Отчетность по ликвидированным и реорганизованным компаниям имеет свои особенности. Рассмотрим, когда и какие отчеты потребуется сдать.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность при ликвидации сдается в два этапа.
- Отправьте форму «Р15016 Ликвидация ЮЛ» в налоговую инспекцию. Промежуточный ликвидационный баланс предоставлять не нужно.
- Сдайте ликвидационный баланс по форме «Бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации — КНД 0710095» или «Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации — КНД 0710094».
Он составляется после завершения расчетов с кредиторами на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Срок для подачи ликвидационного баланса не установлен.
Налоговая отчетность
При ликвидации компании сдаются все отчеты, предусмотренные системой налогообложения. Отправьте их до того, как в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности организации.
- В поле «Налоговый период» укажите код, соответствующий отчетному периоду, в котором ликвидируется организация.
- В поле «Форма реорганизации» укажите «0 — ликвидация».
- Заполните отчет в обычном порядке.
Социальный фонд
- В разделе «Отчетность» перейдите в «СФР/Отчеты» и создайте отчет «ЕФС-1».
- В поле «Отчетный период» укажите год, в котором ликвидируется организация. В соседнем поле установите «декабрь; год».
- В подразделе 1.2 на вкладке «Исходная» по каждому сотруднику укажите период с начала года, в котором компания ликвидируется, до даты составления отчета.
- Заполните ФИО, СНИЛС, период работы, исчисление страхового стажа, а также сведения об увольнении, особых условиях труда, территориальных условиях и досрочном назначении страховой пенсии.
Если Подраздел 1.2 заполняется в отношении лиц, занятых на условиях, дающих право на досрочном назначении пенсии, заполните дополнительно Подраздел 2.
- Раздел 2 подается за текущий отчетный период. Поставьте флаг «Прекращение деятельности» и заполните раздел.
- Отправьте отчет.
Отчетность по ликвидированной компании сдана в госорган.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность должна представить реорганизуемая компания. Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не представляется.
- Создайте форму «Бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации — КНД 0710095» или «Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации — КНД 0710094».
- Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
- Заполните и отправьте отчет.
Налоговая отчетность
Налоговую отчетность за последний налоговый период представляет:
- само реорганизуемое юридическое лицо до снятия с учета. Если отчетность представить после внесения записи в ЕГРЮЛ, то налоговая инспекция пришлет отказ;
- организация-правопреемник, если реорганизуемая компания не сдавала отчетность до внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговые декларации организация-правопреемник подает по месту своего учета.
В отчете на титульном листе укажите:
- «По месту нахождения (учета)» — 215 или 216 (в отчете «РСВ» — 217);
- «Форма реорганизации» — код, ИНН/КПП и название реорганизованного лица.
Заполните отчет в обычном порядке.
Социальный фонд
- В разделе «Отчетность» перейдите в «СФР/Отчеты» и создайте отчет «ЕФС-1».
- В подразделе 1.2 на вкладке «Исходная» по каждому сотруднику укажите период с начала года, в котором компания ликвидируется, до даты составления отчета.
- Заполните ФИО, СНИЛС, период работы, исчисление страхового стажа, а также сведения об увольнении, особых условиях труда, территориальных условиях и досрочном назначении страховой пенсии.
- Раздел 2 подается за текущий отчетный период. Поставьте флаг «Прекращение деятельности» и заполните раздел.
- Отправьте отчет.
Если Подраздел 1.2 заполняется в отношении лиц, занятых на условиях, дающих право на досрочном назначении пенсии, заполните дополнительно Подраздел 2.
Отчетность по реорганизованной компании сдана в госорган.
Налог на прибыль организации
Если обособленное подразделение закрыто в последнем квартале (месяце) отчетного периода, декларация подается по месту нахождения организации. Она включает:
- декларацию по организации и приложение №5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению;
- декларацию по закрытому обособленному подразделению.
Корректирующий отчет по закрытому обособленному подразделению представляется в налоговую по месту учета организации.
6-НДФЛ
Есть два варианта представления pасчета:
- до закрытия — в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения;
- после закрытия — в налоговый орган по месту учета организации.
На титульном листе укажите:
- ИНН/КПП головной организации;
- «Место нахождения (учета)» код «223 — по месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению»
- «Код по ОКТМО» — ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
- «Форма реорганизации» — код «9 — лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения»;
- ИНН/КПП и название закрытого подразделения.
Расчет по страховым взносам
Порядок заполнения расчета зависит от полномочий обособленного подразделения:
- ОП не наделено полномочиями по начислению и выплате доходов физическим лицам — расчет заполняется и представляется в общем порядке;
- наделено — порядок представления расчета аналогичен ликвидации организации.
Расчет представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. Специальные сроки для подачи расчета не установлены, но рекомендуется это сделать до закрытия обособленного подразделения.
Корректирующий расчет по закрытому обособленному подразделению представляется в налоговую по месту учета головной организации.
Отчетность по закрытому подразделению сдана в госорган.