С каждого проданного товара или услуги плательщик НДС должен уплачивать налог на добавленную стоимость. Кроме того, согласно 54-ФЗ с 1 февраля 2017 г. для него ставка налога является обязательным реквизитом в кассовом чеке.
Кто платит НДС
По НК РФ плательщиками НДС являются:
- юридические лица — российские и иностранные компании;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, которые перемещают товары через таможенную границу.
Кто не платит НДС
Организации и ИП, применяющие специальные режимы: УСН, ПСН освобождаются от уплаты НДС. Также не уплачивают налог лица, освобожденные по ст. 145.1 и ст. 149 НК РФ. Организации на ЕСХН могут быть освобождены от уплаты НДС, если выполнен ряд условий.
Ставка НДС
Сейчас существует три ставки НДС: 0%, 10% и 20%. Ставка НДС зависит от особенностей реализации товаров, работ и услуг.
Ставка 0 %
Нулевая ставка — применяется при экспорте услуг и товаров за пределы РФ и импорте на территорию в РФ:
- Услуги по перевозке товаров за границу или в обратном направлении водным транспортом, самолетами, поездами.
- Транспортировка нефти (газа) и нефтепродуктов до границы России и за ее пределы.
- Передача электроэнергии в другие страны.
- Хранение на морских и речных складах товара, который идет на экспорт.
- Переработка товаров на таможенной территории.
- Перевозка товаров и пассажиров с багажом самолетами транзитом через РФ.
- Перевозка самолетами пассажиров и их багажа в Крым и Севастополь или в обратном направлении.
- Реализация товаров космического назначения.
- Продажа драгоценных металлов (добываемых или производимых из лома) в государственные фонды или в Центральный Банк.
- Продажа товаров и оказание услуг дипломатическим организациям, посольствам и т. п. Перевозка пассажиров электричками.
- Продажа товаров и оказание услуг международным организациям, которые работают в России. Эти организации (разные фонды и т. п.) должны работать по международным договорам России или определяться государственными органами.
- Работа FIFA и ее дочерних фирм по организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году.
Ставка 10%
Услуги и товары социального назначения — при реализации будут рассчитываться по ставке 10%.
- Продовольственные товары, например, мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, сахар, соль, масло, маргарин, жиры, зерна, мучные изделия, морепродукты, овощи, детское питание и многое другое.
- Детские товары, например, трикотаж, белье, школьную форму, носки и чулки, одежда, включая овчину и кролика (кроме натуральной кожи и меха), обувь, кроме спортивной, подгузники, кровати, матрацы, игрушки и многое другое
- Другие товары по ставке 10%:
- Периодика: журналы, газеты, кроме рекламных и эротических. Книги по темам образования, науки и культуры, кроме рекламы и эротики.
- Медицинские изделия, кроме тех, которые освобождены вообще от налогообложения — жизненно важные.
- Лекарственные средства и вещества.
- Племенной скот: крупнорогатый, свиньи, овцы, козы, лошади, бараны и др.
- Перевозка пассажиров и грузов самолетами внутри страны.
Ставка 20%
Этой ставкой облагается реализация всего остального, что не облагается другими ставками, в том числе, строительство для собственных нужд или передача товаров также для собственных нужд.
Не облагается НДС
Согласно ст.149 НК РФ основные категории товаров и услуг, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость:
- медицинские товары и услуги,
- продукты в столовых образовательных и медицинских учреждений,
- почтовые марки, открытки и конверты,
- монеты из драгметаллов, которыми можно платить,
- товары из «Дьюти фри»,
- предметы религиозного культа,
- предприятия, которые занимаются реализацией макулатуры.
Согласно ст 145 НК РФ компания может быть освобождена от уплаты НДС при соблюдении двух условий:
- выручка за предшествующие освобождению три месяца не превышает 2 млн руб. (без налога);
- в течение этих месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров.